Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля

На нашем сайте вы можете подать онлайн заявку в десятки лизинговых компаний, получить предложения по лизингу и сравнить их по основным параметрам (первоначальный взнос, срок лизинга, ежемесячный платёж, размер удорожания, общая сумма платежей по лизингу). Регистрация на сайте и его использование бесплатны!

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!

Лизинговый брокер «Оптимум финанс» — независимая компания, с 2010 года оказывающая услуги по подбору наиболее выгодных условий лизинга и организации лизинговых сделок.

Ускоренная амортизация при лизинге: преимущества, недостатки, пример расчета

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Преимущества метода ускоренной амортизации

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;
уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;
возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Уменьшение налога на имущество при использовании механизма ускоренной амортизации

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств. Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом. Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3, осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки при применении способа ускоренной амортизации

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесённая на затраты путём начисления амортизации основных фондов также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчёта амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдёт быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании. Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости

Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации. Например, если оборудование отнесено к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет (от 85 до 120 месяцев) ускоренная амортизация оборудования при лизинге с коэффициентом 3 позволит списать его за 28 месяцев, т.е. меньше, чем за 3 года. По окончании договора лизинга его остаточная и, соответственно, выкупная цена будет минимальной (либо нулевой, либо условной, равной, к примеру, 1 000 рублей). По этой стоимости оборудование будет отражено в составе собственных основных средств лизингополучателя.

Минимальная либо нулевая остаточная стоимость может быть выгодна лизингополучателю, например, в случае продажи выкупленного по лизингу оборудования или автомобиля. Лизингополучатель на вполне законных основаниях может продать это имущество по цене, например, 1 000 рублей. Такая схема часто используется руководителями лизингополучателей, которые выкупают в собственность автомобили после лизинга по минимальной цене.

Расчет ускоренной амортизации основных средств

В соответствии с законом “О лизинге” (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х. При этом есть ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется в отношении имущества, относящегося к первой – третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования свыше 1 годя до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. При этом коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и принимать не только целые значения, а быть равным, например, 1,5, 1,63, 2, 3 и т.п.

Пример расчета ускоренной амортизации предмета лизинга

Формула ускоренной амортизации выглядит следующим образом:

АМу – норма ускоренной амортизации;

АМ – норма амортизации, рассчитанная в соответствии со сроком полезного использования имущества;

КУА – коэффициент ускоренной амортизации от 1 до 3.

Рассмотрим механизм расчёта ускоренной амортизации на конкретном примере.

По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет. Срок договора лизинга – 36 месяцев (3 года).

Оптимальным будет определение коэффициента ускоренной амортизации, при котором оборудование будет полностью списано за срок лизинга. Балансодержатель оборудования (которым может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель) определяет срок полезного использования оборудования равным 72 месяцам (6 лет). В этом случае ежемесячная норма амортизации оборудования (без коэффициента ускорения) составит 1,389%. Сторонами договора лизинга достигнута договорённости о применении ускоренной амортизации с коэффициентом 2. Т.е. ежемесячная норма амортизационных отчисления с применением повышающего коэффициента составит 2,778%. Оборудование будет полностью самортизировано за срок лизинга – 36 месяцев.

В данном примере расчета ускоренной амортизации также можно принять срок полезного использования оборудования равным, например, 80 месяцам. В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,25%, норма амортизации с применением повышающего коэффициента в размере 2,22 – 2,775%. Оборудование также будет полностью списано за 36 месяцев.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

вы не будете тратить время на поиск информации о лизинговых компаниях и переговоры с менеджерами;
о вашей заявке узнают лизинговые компании из разных регионов России;
предложения по лизингу сравниваются по основным параметрам (удорожание, первоначальный взнос, сумма платежей);
мы окажем вам квалифицированную помощь в анализе лизинговых предложений.

По каждой заявке мы проводим предварительный анализ документов и предоставляем рекомендации по оформлению лизинга.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Ускоренная амортизация при лизинге

Лизинг немного отличается от обычной покупки. Когда вы приобретаете бизнес-актив, например, оборудование или транспортное средство, вы покупаете его актив. Для покупки дорогих объектов имущества предприниматели часто используют кредит. Если вы арендуете имущество, то у вас имеются затраты на пользование им, но не владение собственностью.

Что такое ускоренная амортизация при лизинге?

Лизинг на английском языке означает аренда. На совершение лизинговых сделок объект переходит во временное использование.

Только лишь есть отличие от обычной аренды, арендодатель имеет возможность в последствии купить право на владение имуществом. Это важнейшая разница между арендой и лизингом.

Лизинг – это вложение инвестиций в дело, нацеленное на передачу владельца имущества, прописанные в договоре. Имущество передается лизингодателем на установленное время, прописанное в договоре, за определенную оплату, которая закончится выкупом объекта. Все данные передачи объекта, страхование имущества и сроки пользования, до окончательной его покупки, указывается в контракте лизинга, подписанном обеими компаниями.

Нужно сказать, что лизинг постоянно не оканчивается выкупом объекта. Бывает так, что получатель отдает объект собственнику, как и при простой аренде.

Основными фондами лизинга бывают: автомобили, здания, организации, транспорт и иные объекты, которые интересуют получателя. Под лизинг не подходит имущество такое как земельные участки и объекты для которых законодательством предусмотрено особенное обращение, это, к примеру, оружие.

В России часто применяют лизинг для автомобилей. Многие открывающиеся предприятия, понимают, что лучше взять имущество в кредит, чем приобретать его по обычному договору купле-продаже. Что дает право снизить затраты и купить имущество за короткое время.

Амортизация (или износ) уменьшает цену основных средств за определенное время. Она начисляется на здания, сооружения, транспорт и оборудование, находящееся в собственности предприятия.

Для расчета ускоренной амортизации бухгалтером используется дополнительный повышенный коэффициент. Это делается с целью ускорения оплаты по платежам лизинга и уменьшения конечной стоимости автомобиля, который является объектом лизинга.

Какие есть преимущества этого метода?

Главный плюс данного метода — это снижение налогооблагаемой базы и налоговых платежей.

Данная амортизация дает возможность понизить налоговую базу, уменьшить налог на прибыль и получить возврат НДС, входящий в состав лизинговых уплат.

Главное для лизингодателя то, что берущий в лизинг имущество будет оплачивать платежи по лизингу в условленную дату по контракту. Здесь нужно отметить, что в отдельных случаях сроки лизинга очень большие и растянуты на десятилетия.

За время пользования имуществом, лизингодатель сможет получить очень большие суммы. Иногда налоги за пользование основными средствами оплачивает сам лизингодатель. Поэтому применять этот вид амортизации очень прибыльно.

Налоги могут быть начислены различными способами. Нужно заблаговременно познакомиться со всеми нюансами предварительно. Уплата налогов в налоговую службу должна быть строго в установленный срок, иначе вам не избежать серьёзных штрафов, особенно это касается юридических лиц. Нельзя делать ошибки при расчете налогов.

Выгода ускоренной амортизации прослеживается даже для государства. Главное это увеличение массы базы налогообложения, даже учитывая ускоренную амортизацию, которая снижает налоги.

Но право получить ускорение лизинга сможет лишь одна сторона лизингового контракта. Купленный автомобиль лизингополучателем, сможет отображаться на балансе фирмы лизингодателя или же на балансе фирмы лизингополучателя. Организация, где на балансе стоит транспорт, получит льготы.

Ускоренной амортизацией смогут пользоваться лишь юридические лица.

Об уменьшении налога на имущество

Этот налог рассчитывается от конечной цены на объект налогообложения. Во время использования ускоренной амортизации объектов их окончательная цена станет снижаться скорее, чем при обыкновенном способе расчета амортизации. При ускоренной амортизации конечная цена понижается быстрее и скоро спишется вся стоимость имущества. Подобным образом на объекты будут начисляться меньше налогов за минимальный срок.

Наряду со списанием объектов при употреблении этого метода расчета с коэффициентом, скажем, 4, выполняется стремительнее в 4 раза. Это значительно сокращает цену и время на оплату налога на имущество.

Об уменьшении налога на прибыль в период действия лизинговой сделки

Ускоренная амортизация даст вероятность понизить базу налогообложения, понизив налог на прибыль с помощью повышения величины износа имущества лизинга. Данный эффект добивается во время функционирования операции лизинга.

Но на экономию не надо рассчитывать, так как начальная цена объекта лизинга или приобретения равна и всей сумме на затраты, связанные с подсчетом износа объекта, она тоже получится равнозначная, сколько при убыстренном методе, столько при обыкновенном расчёте износа.

Отличается тем, что при убыстренном расчете это будет быстрее. Следом за завершением контракта по лизингу, во время списания лизингового объекта без остатка, износ на затраты не включается. В обыкновенном расчете амортизации объектов, будет начисляться износ, уменьшая налоговую базу на прибыль.

Для употребления метода ускоренной амортизации надо проверять весь размер затрат и учесть выручку от работы предприятия. Высокие данные по износу, удерживаемые по лизингу, умножают расходы, приводящие к потере прибыли во время перерасчета ускоренной амортизации (преимущественно для приобретения дорогого здания).

Для расчета налога на прибыль, износ ставится в строку расходов фирмы. Поэтому чем больше амортизация, тем ниже прибыль, которая останется к уплате.

Но для начисления прибыли нужно учесть то, что списание цены на объекты берется за все время его применения. При расчете износа ускоренным коэффициентом, берется вся сумма. Поэтому она списывается скорее и налог на прибыль уменьшается больше за первые годы покупки имущества. Поэтому выгода тесно связана с временем. Оптимально будет снизить платежи в этом году, чем в будущем.

Как происходит выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости?

После утраты силы договором, здание можно списать. В частности, объект налогообложения 5-ой группы амортизации с этапом эксплуатации 10 лет к которой применялся ускоряющий коэффициент, можно списать через 3 года. После окончания этого срока, цена на имущество будет равна нулю или минимальной цене 1000 рублей. Это будет отражено на балансе получателя лизинга.

После этого будут погашены платежи по лизингу и уплачена стоимость движимого имущества, предприятие приобретает право на его собственность. После чего оно может перепродать автомобиль третьим лицам с убытком. На балансе фирмы будет показана цена на имущество, учитывая быстрый лизинг.

В европейских странах давно применяется авто лизинг. Метод быстро приобрести необходимый автомобиль, когда предприятие не имеет необходимой суммы денег и не хочется брать автокредит. В России этот метод начал набирать популярность за последние годы.

Компании, которые знают устройство лизинга и его преимущества, постоянно пользуются данной услугой. Очень большое имеет значение извлекать из этой денежной операции большую выгоду, если предпочесть верную фирму. Лизингополучатели практически всегда на главное место устанавливают износ основных фондов. Данное определение не отличается от технического термина, потому большая часть автомобилистов не располагают сведениями о значимости ускоренной амортизацией, не ведают информацией о его результатах.

Как происходит расчет коэффициента автомобиля ускоренной амортизации?

Когда работает ускоренная амортизация, тогда лизинг станет действовать таким же образом. Но расчет в налоговую службу и в бухгалтерии различаются. В формулу амортизации имущества включается специальный коэффициент ускорения, и формула считается следующим образом как:

Ар = Ор / СПИ х R,
А – отчисления на амортизацию за год, Ор – конечная цена имущества на начало года, СПИ – время полезного применения имущества, R – коэффициент ускорения.

При данном специальном коэффициенте амортизация во время лизинга определяется во время подписании контракта и сможет колебаться от 1 до 3 (бывает дробным числом). Поэтому во время подписания контракта стороны принимают решение, по какому методу рассчитывать амортизацию, чтобы она стала наиболее выгодной, и нужно ли вообще в этих расчетах использовать коэффициент и какой должен быть его размер. Отличным показателем является размер, чтобы цена на основные средства была списана без остатка за время действия контракта. Поэтому выгода от максимального значения не постоянна.

Пример расчета

Допустим предприятие покупает транспортное средство по контракту лизинга. Начальная цена его 1 500 000 руб., без НДС. Период использования шесть лет. Контракт лизинга подписывается на 3 года. Стороны по контракту согласились на коэффициент амортизации 2. Здесь есть значение целиком списывать автомобиль по прекращению контракта лизинга, потому СПИ равен 3 года. Ор равняется 1 500 000, а R располагает значением 2.

Используя формулу, получим:

Аг = 1 500 000 / 3 года х 2 = 1 000 000 рублей – норма амортизации за год.

Ускоренная амортизация позволяет скорее снизить цену купленных основных фондов в лизинг, что разрешает уменьшить базу налогообложения, и налог на имущество и прибыль. Но использовать повышенную амортизацию не хотят, она делает сложным учет бухгалтеров и приводит к потере прибыли во время продажи такого имущества. Чтобы пользоваться ускоренной амортизацией, надо учесть вероятные результаты.

Источники:
http://autourist.expert/sdelki-s-avto/uskorennaya-amortizatsiya-pri-lizinge.html
http://1avtoyurist.ru/kuplya-prodazha/lizing/usloviya-lizinga-avto-dlya-yurlits.html